中国注册会计师协会


关于印发《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务的行为，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益，我会制定了《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》，现予以印发，自2006年3月1日起施行。

附件：会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见

　　　
　　中国注册会计师协会
　　二○○六年二月五日



　　第一章　总则

第一条　为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务的行为，维护会计服务市场秩序，树立良好职业形象，保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益，根据《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国注册会计师法》以及中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）和职业道德规范，制定本指导意见。

第二条　会计师事务所可以依法参加招标人的公开招标或邀请招标。

第三条　会计师事务所在投标过程中，应当诚实守信，不得以不正当手段排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

第四条　会计师事务所通过投标承接和执行审计业务，应当具备专业胜任能力，恪守独立、客观、公正的原则，遵守审计准则和职业　道德规范，不得通过降低执业质量缓解投标带来的价格竞争压力。

　　第二章　投标准备

第五条　会计师事务所应当初步了解被审计单位的基本情况，评价自身专业胜任能力及独立性，初步评估审计风险，以确定是否响应招标。

第六条会计师事务所应当合理保证只有在下列情况下才参与投标：

（一）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

（二）具有执行该项审计业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

（三）能够遵守与审计业务有关的职业道德规范。

第七条　在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关层次的现有人员的基本情况：

（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；

（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；

（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；

（四）会计师事务所是否符合国家财政、证券、金融等主管部门对招标单位审计业务的管理要求；

（五）在需要时，是否能够得到专家的帮助；

（六）根据会计师事务所质量控制准则，如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；

（七）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

第八条　会计师事务所决定参与投标后，应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件中提出的实质性要求和条件作出响应。

会计师事务所应当在投标文件中载明以下事项：

（一）会计师事务所的基本情况；

（二）拟参与招标项目的人员组成及专业资格和工作业绩；

（三）审计工作的总体安排；

（四）费用报价、报价所涵盖的服务范围及收费的计算基础。

　　第三章　投标报价

第九条　会计师事务所应当根据提供的专业服务价值确定投标报价，确保独立性和执业质量不会受到损害。

第十条　会计师事务所应当在考虑下列因素的基础上，确定专业服务的价值：

（一）执行该项审计业务的各类人员的级别、专业资格、经验和技能；

（二）每一专业服务人员提供服务所需的时间；

（三）审计项目所需承担的风险和责任；

（四）其他相关费用。

第十一条　会计师事务所确定的投标报价不得低于按照审计准则的要求执行该项审计业务所花费的成本。

会计师事务所应当通过当期的审计收费补偿当期的审计成本，不得通过未来各期的审计收费或提供其他服务的收入来补偿当期的审计成本。

第十二条　如果投标报价明显低于其他投标人时，会计师事务所应当确保能够遵守审计准则和质量控制准则，审计工作质量不受损害。

第十三条　投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

　　第四章　投标与中标

第十四条　会计师事务所应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。

第十五条　投标人不得与招标人串通投标，损害国家利益、社会公众利益或者他人的合法权益。

禁止投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标。

第十六条　如果会计师事务所中标，应当在与委托人签订业务约定书之前与前任注册会计师进行必要的沟通。

第十七条　会计师事务所在中标后应当与委托人签订业务约定书。

第十八条　会计师事务所中标后，不得以报价低为借口，不遵守审计准则和质量控制准则，降低执业质量，并不得分拆转包中标的审计业务。

　　第五章　附则

第十九条　任何单位和个人有权举报会计师事务所以不正当手段进行投标的行为。中国注册会计师协会和各省、自治区、直辖市注册会计师协会一经查实，将按规定予以惩戒。

第二十条　会计师事务所以投标方式承接其他鉴证业务和相关服务业务，应参照本指导意见办理。

第二十一条　本指导意见自2006年3月1日起施行。



上海市劳动保障局、市财政局


市劳动保障局市财政局等关于印发《上海市工伤保险浮动费率管理暂行办法》的通知



　　各区、县人民政府，市政府各委、办、局，控股（集团）公司，市社会保险事业基金结算管理中心，各区、县劳动和社会保障局、财政局、卫生局、安全生产监管（察）局、社会保险事业管理中心：

　　经市政府同意，现将《上海市工伤保险浮动费率管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行

　　上海市劳动和社会保障局
　　上海市财政局
　　上海市卫生局
　　上海市安全生产监督管理局
　　二○○五年三月二十三日

上海市工伤保险浮动费率管理暂行办法 　　

　　第一条为了促进工伤预防，完善工伤保险费率机制，根据《上海市工伤保险实施办法》（以下简称《实施办法》），制定本办法。

　　第二条本办法适用于本市行政区域内按照《实施办法》规定参加工伤保险且发生工伤事故的用人单位。

　　第三条本办法所称的浮动费率，是指工伤保险经办机构在用人单位按基础费率缴纳工伤保险费的基础上，根据用人单位当年度的工伤保险支缴率，核定其在下一年度应当浮动的工伤保险费比例。

　　工伤保险支缴率，是指当年度内，工伤保险基金支付用人单位工伤待遇的费用占该单位按基础费率缴纳工伤保险费的比例。

　　第四条工伤保险浮动费率分为五档，每档的幅度为缴费基数的0.5%。浮动费率上浮后的最高费率不得超过用人单位缴费基数的3%；浮动费率下浮后的最低费率不低于缴费基数0.5%的基础费率。

　　第五条浮动费率上浮的档次按下列考核指标确定：

　　（一）工伤保险支缴率大于200%、小于等于400%的，浮动费率上浮一档；

　　（二）工伤保险支缴率大于400%、小于等于600%的，浮动费率上浮二档；

　　（三）工伤保险支缴率大于600%、小于等于800%的，浮动费率上浮三档；

　　（四）工伤保险支缴率大于800%、小于等于1000%的，浮动费率上浮四档；

　　（五）工伤保险支缴率大于1000%的，浮动费率上浮五档。

　　第六条从业人员与原用人单位劳动关系存续期间，在其他单位工作时发生工伤的，或者专业劳务公司的输出人员，在劳务输出期间发生工伤的，由实际用工单位承担浮动费率责任；但从业人员被借调期间发生工伤的，由从业人员劳动关系所在单位承担浮动费率责任。

　　从业人员在与用人单位解除、终止劳动关系（包括退休）后被诊断、鉴定患职业病的，由承担职业病责任的用人单位承担浮动费率责任。

　　工伤保险经办机构应当将工伤保险基金支付上述工伤人员待遇的费用，计入承担浮动费率责任单位当年工伤保险费用支出总额内，作为计算其当年工伤保险支缴率的依据，并按本办法第五条规定核定其下一年度浮动费率。

　　第七条浮动费率由市工伤保险经办机构根据本办法的规定每年核定一次，并在下一缴费年度核定用人单位缴费基数时同步调整。

　　第八条属于下列情形之一，发生的工伤保险费用不纳入浮动费率考核范围内：

　　（一）从业人员在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；

　　（二）从业人员原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的；

　　（三）从业人员在上下班途中，受到机动车事故伤害的；

　　（四）从业人员在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

　　（五）非正规就业劳动组织的从业人员，在工作中遭受事故伤害或者患职业病的。

　　第九条10人以下用人单位的从业人员，在工作中遭受事故伤害或者患职业病后发生工伤保险费用的，可以参照本办法第八条的规定处理。但发生的事故性质严重、影响较大，且受到有关行政部门处罚的，按本办法第五条的规定执行。

　　第十条本办法自2005年4月1日起施行。